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高新技术企业会计核算问题

摘要在这个大众创业万众创新科技和智能技术飞速发展的时代每个企业都在追求技术的不断升级和改造加强自身研发能力以期在行业内崭露头角立于不败之地高新技术企业是具有知识密集技术密集特点的经济实体近年来随着国家鼓励创新大力支持高新技术企业发展多项优惠政策的?#36861;?#20986;台高新技术行业进入蓬勃发展阶段高新技术企业的未来经营发展也受到了极大的重视和关注目前很多高新技术企业经营发展中存在着研发资金的浪费项目预算和管理的混乱会计核算规范性低等问题这些问都暴露出高新技术企业内部管理和会计核算脱节给企业自身经营活动带来了较大的风险本文从探讨会计核算在高新技术企业财务管理运营管理未来发展中的重要性角度入手分析高新技术企业会计核算在会计核算体?#21040;?#35774;费用预算与资金关系研发费用核算高新技术产品收入确认四方面存在的问题给出提高财务人员素质完善核算体系规范企业项目管理规范收入确认了相应的改善措施

关键词高新技术企业会计核算问题改善措施

一会计核算对高新技术企业发展的重要性

一会计核算有助于发展创新性的财务管理工作

会计核算是企业经营业绩的最终体现是企业开?#20849;?#21153;管理工作的依据和基础一般来说企业的经营情况越复杂财务管理工作?#34892;?#35201;的会计信息支持就越多信息处理流程也就需要更加细化高新技术企业具有产?#39134;?#21629;周期短发展更依赖于知识创新研发投入大企业自身的更新速度快经营风险极大等特点这些特点使高新技术企业在财务管理方面既有传统企业财务管理工作的一般性还有其行业特殊性高新技术企业的财务管理活动除了传统的对货币财务和实物的管理更多的是将工作重点投入到企业的知识资产筹投资活动财务风?#23637;?#36991;以及企业价值的管理和?#20174;?#19978;正是由于高新技术企业的财务管理理念的创新性就要求企业的会计核算必须做到及时正确?#20302;?#21644;全面为企业的财务分析预测控制决策提供必需的资料也使会计核算在高新技术企业的财务管理中的作用更加凸显

二会计核算有助于运营管理工作的提升和改善

企业运营管理是提升企业核心竞争力生产和发展能力以及企业价值持续增长的重要手段对高新技术企业的发展有极其重要的意义并贯穿于企业资金生产研发成本营销等经营全过程中是企业生产经营最基本的管理活动企业运营管理不仅是对资产的简单循环和增值的管理且在运营期间还能收集到?#20174;?#20225;业运营状况的过程和结果类信息数据通过会计核算方法将企业运营数据处理成会计信息从资金安全经营情况收入成本费用等方面做出分析为企业运营提供决策支持同时也让企业管理者了解掌握企业运营中的异常情况及时解决企业运营管理中出现的问题

三会计核算有助于增强企业未来的发展潜力

高新技术企业的未来发展主要依赖于科技创新创新水平越高成本优势越明细企业的竞争力就越强高新技术企业为了创新需要投入大量的资金持续开展研发活动在研发过程中即要确保科研技术的高水准还要控制研发费用的投入规模使企业的新产品技术或服务性能质量得到不断提升的同时能拥有成本领先的优势让企业未来发展始终保持高收益性和高成长性从高新技术企业未来发展趋势看稳定的资金流和成本降低目标都对会计核算提出更高的要求会计核算通过规范的核算体系及时准确的信息披露为企业未来资金融通研发投入成本控制等提供财务决策数据为高新技术企业发展指明?#36739;R?

二高新技术企业会计核算存在的问题

一研发费用会计核算体?#31561;?#23569;?#20302;?#24615;和规范性

高新技术企业作为国家重点扶持的企业类型国家为鼓励企业发展给予了诸多政策税收上的优惠和支持同时也对高新技术企业的认定标准做出了明确规定其中企业研发费用的支出和核算是否符合高新技术企业认定管理办法的要求成为了高新技术企业认定中的一项重要指标很多高新技术企业尤其是?#34892;?#22411;高新技术企业由于企业规模小管理缺乏经验会计工作人员自身素质有限对于国?#19994;?#25919;策和高新技术认定政策不甚熟悉或是由于企业发展规划不够企业在初始进行研发费用的会计核算时就不规范?#34892;?#20225;业会计账目上没有建立研发费用科目并未进行研发费用的独立核算在研发费用发生时直接计入了管理费用生产成本等科目?#34892;?#20225;业虽然对研发费用进行了独立核算但是研发费用的下级科目设立并不符合高新技术企业认定规定中的费用归集要求还?#34892;?#20225;业由于研究开发项目很多但因为企业内部缺乏?#34892;?#30340;项目管理机制研发费用未能进行辅助明细账的核算以上这些问题的出现不仅影响着企业通过高新技术企业的认定和享受国家税收优惠研发费用加计扣除的政策也不利于企业自身发展更为合理管控高新技术企业研发活动带来一定困难

二研发项目预算工作混乱

随着高新技术企业研发力度不断加大研发费用投入越来越大对资金稳定性和持续性的要求也越来越高研发项目预算能让为企业研发活动对项目的资金稳定和合理投入进行?#34892;?#25511;制既能保证研发项目的顺利开展也能防止企业资金的浪费但是由于许多高新技术企业因为企业规模小或领导预算意识不强企业内部缺乏规范和项目研发管理机制想法决定研发的现象存在及其普遍往往是企业只有研发活动没有项目预算也无制度约束想到哪里干到哪里或者项目预算流于?#38382;?#39044;算管理作用丧失同时从研发项目预算编制的角度上看很多民营高新技术企业还存在预算编制由单一部门进行编制而编制工作往往是财务部门承担由于没有专业研发部门和项目管理部门的参与这样编制出的项目预算即无法与实际研发情况相结合也难以做到预算的全面性高新技术企业项目预算的缺失和粗制滥造使企业对研发资金投入失去控制力最终将影响项目进度甚至造?#19978;?#30446;搁置导致资金投入效?#26102;?#20302;使企业资金运营受阻大量研发费资金投入无法收回使企业的资金状况恶化甚至出现资金链断裂或因研发投入成本过大使新产品成本失去市场优势削弱企业的市场竞争力

三研发费用的确认和计量不规范

很多高新技术企业特别是?#34892;?#22411;企业由于企业管理不到位不同部门间缺少?#34892;?#30340;信息传递和?#20302;?#36807;程造成部门间的工作脱节这?#26234;?#20917;对研发部门和财务部门的研发费用的确认和计量核算产生较大影响财务人员不是技术人员对研发工作没有专业的鉴别能力在信息不透明且管理不清晰的情况下就容易出现以下问题?#28023;?当多个研发活动和生产经营活动同时进行时会出现分摊比例受人为操纵性较大对研发费用和生产成本之间的费用分摊影增大或者出现研发费用归集混乱项目费用交叉造成研发项目费用核算失真2研发项目研究阶段和开发阶段区分不清研发费用在进行会计核算时?#26102;?#21270;确认不及时或不进行?#26102;?#21270;确认关于研发费用的?#26102;?#21270;本着谨慎性的原则对于研发费用是否符合?#26102;?#21270;的标准在我国会计准则上就有着?#32454;?#30340;规定企业为了能够实现?#26102;?#21270;就需要提供完整和充分的相关依据和证明材料如管理层开发活动目的和意图的文件无形资产自身存在市场的文件无形资产开发技术可靠性的证据等由于研发活动本身就具有较高的风险性而很多高新技术企业的研发活动都是摸着石头过河对失败的风险性也无法做出准确的评估那么就更谈不上提供以上这些佐证材料财务人员自然也无法对研发费用进行规范的?#26102;?#21270;核算

四高新技术产品收入确认不清晰

高新产品收入既是高新技术企业技术创新成功与否的体现也是国家政策中高新技术企业资格认定的重要标准但是一些高新技术企业由于财务人员对企业技术不慎了解使高新产品和非高新产品收入区分不清晰在收入确认时对高新技术产品收入也没有进行单独核算造成实际高新技术产品收入财务数据?#20174;?#19981;准确给企业高新技术资格认定中的高薪收入和研发费用收入占比的?#33539;?#24102;来困难

三完善高新技术企业会计核算的对策

一提高财务人员素质建立规范的研发费用会计核算体系

鉴于之前提到的高新技术企业财务工作中的特殊性的普遍存在以及国家经济和政策的快速变化对企业财务的影响财务人员应时刻保持对新政策的学习态度不断提高自身的专业素养尤其是针对高新技术企业特殊政策的深层次掌握和解读配合高新技术企业的财务核算建立完善的财务管理制度积极组织财务专业培?#25285;?#21152;强实际操作训练和财务人员综合能力的培养财务人员应根据高新技术认定管理工作指引和财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知等政策合理设置研发费用的二级和三级科目其中二级设置费用化支出和?#26102;?#21270;支出?#20445;?#19977;级设置人员人工直接投入折旧费用无形资产摊销等科目并设置研发项目和部门的辅助核算账而后通过企业内部?#34892;?#30340;研发项目管理机制及时了解项目研发进度和研发状态对于符合无形资产确认条件的研发支出予以?#26102;?#21270;转入无形资产?#20445;?#23545;于不符合条件进行费用化同时在高新技术企业认定工作和研发费用加计扣除享受国家税收减免方面使企业的会计核算更符合国家政策标准和财税部门的审核要求降低企业的经营风险为经营活动的顺利进行奠定基石

二加强企业研发项目的预算管理

为防止高新技术企业项目研发费?#27599;?#21046;问题给企业带来经济损失企业必须严抓研发项目的预算管理和落实工作首先企业管理层要充分认定到研发预算管理的意义及其作用始终将预算管理工作摆在研发活动之前为配合项目预算工作的顺利开展企业还应建立健全研发项目管理机制?#19978;?#30446;管理团队研发团队牵头并充分听取财务部门对项目预算管理工作的要求搭建切实?#34892;?#31649;理模式建立完善的项目管理制度配备有经验的管理人员和专业技术人员共同对研发项目进行管理其次在研发活动开展之初要对费用投入进行初步的预算分析对经费较大研发周期时间长产出和盈利不高的研发活动企业要先进行项目的可行性研究尤其是超出企业资金承受能力的项目要酌情考虑停止或者?#26377;?#24320;展再次对已经立项通过的研发项目财务部门研发部门和项目管理部门要根据项目实?#26159;?#20917;制定合理的项目预算并通过?#34892;?#30340;审批流程由财务部门进一步落实研发费用的预算控制工作严禁在项目研发过程中出现资金浪费最后企业还要注意在研发项目结束后对项目预算进行分析?#35745;?#24182;制定相应的奖惩制度增强员工的主动性和责任性从而促进研发项目工作的高效顺利展开

三规范研发费用的确认和计量

研发费用作为最能体现高新技术企业研发实力的财务数据费用的合理确认和准确计量是会计核算的根本企业研发费用分专项费用和公共费用两种专项费用的确认和计量在研发项目管理机制健全的情况下采取?#34892;?#25163;段做好多个研发项目的独立管理比较容易做到一费一项清晰核算公共费用确认和计量的重点在于选取合适的分摊标准将公共费用中的研发费用抽离并分摊到每个研发项目?#23567;?#20998;摊标准的制定应以研发部门和研发人员为分摊基础挑选合理的分摊依据如工时工作量等分摊标准将公共研发费用归集入一一对应的研发项目中去全面?#20302;?#30340;统计核算项目活动中的研发费用为评估项目研发效果提供准确依据

四规范高新技术产品的收入确认

高新技术产品的收入确认要从规范高新技术产品名称开始在企业内部推行高新技术产品名称统一规范管理使高新产品在研发立项生产出库合同签订发票开具各环节都使用统一的名称编号消除企业内部对高新技术产品存在的认识差异?#20849;?#21153;人员可以清晰辨认出高新技术产品收入设置高新技术产品收入的二级明细账对高新技术产品收入进行单独核算便于高新技术资格认定中高薪收入和研发费用收入占比的审核

四结语

综上所述会计核算工作的成果的?#27809;担?#23545;高新技术企业的未来发展有着由内到外的深远影响所以企业需要结合自身和行业特点建立健全合理?#34892;?#30340;管理制度提高企业的会计核算水平使高新技术企业在激?#19994;?#24066;场竞争中取得竞争优势增强企业的可持续发展能力

参考文献

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作者?#27573;?#33673; 单位国智恒北斗科技集团股份有限公司

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