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高校内部审计意见情况

提要随着信息化和大数据的发展高等院校也处于改革发展的重要时期内部审计作为学校治理体系的重要组成部分审计结果运用是落实审计工作成果的重要保障在风险控制提升价值方面发挥越来越重要的作用本文以高校内部审计意见落实的必要性为出发点对工作中存在的问题进行?#27835;z?#24182;提出建议

关键词高校内部审计意见问题及原因?#27835;z?#25972;改落实建议

一高校内部审计意见落实的必要性

一国家制度层面从审计署发布新的内审工作规定到习近平讲话再到教育系统内部审计工作规定等制度可以看出内部审计的地位不断提升由单位主要负责人领导目标由查错纠弊功能和审计监督功能向完善单位治理结构提升价值演变功能也在不断扩展由指导监督提升为咨询服务价值更加突出了内部审计多维度和综合性特征对审计意见落实强调了被审计单位负责人作为整改责任主体积极采纳审计建议多部门协作配合形成合力推动审计整改工作落实到位

二学校层面内部审计作为高校运行机制的一个重要组成部分作为第三道防线在维护学校运行和廉洁建设方面起到免疫系统的作用特别是随着科研项目放管服政策的出台和国家?#36234;?#32946;事业?#24230;?#30340;不断增加项目负责人的权利不断扩大如何在确保内部控制制度继续?#34892;?#25191;行的同时实现权利的平稳下放把政策落实到位审计的指导监督功能发挥越来越重要的作用

三内部审机?#20849;?#38754;内部审计的主要作用是通过在审计过程中发?#27835;?#39064;?#27835;?#38382;题提出解决问题的措施完善内部控制提升单位价值在高校审计过程?#26657;?#32463;常会出现屡审屡犯屡禁不止的现象比如未履行采购招标程序固定资产管理不到位发票报销不符合程序等问题内部审计可以从制度层面和实际操作层面提出合理的建议并完善内部审计制度加强后续审计整改落实的监督加强审计的独立性和权威性促进审计意见落实

二整改落实工作存在的问题及原因?#27835;?/strong>

一内部审计机构设置不合理审计意见落实重视程度不高高等院校内部审计机构设置参差不齐部分高校能够设置独立的内部审计机构并配备足够的审计人员独立开展审计业务并独立出具审计意见部分高校虽然设置了独立的内部审计机构但是审计人员不足且专业背景和知识结构单一需聘请外部审计机构开展审计业务审计意见依靠外部机构?#25381;?#19968;小部分高校未设置独立的内部审计机构与纪委监察等部门合署办公只配备个别审计人?#20445;?#20027;要依靠外部审计机构开展业务并不能出具独立的审计意见有部分高校的内部审计机?#20849;?#38750;由主要负责人领导内部审计机构只是根据学校的安排开展审计业务高层对内部审计工作的重视程度不够导致审计的独立性和权威性不足审计意见送达至被审计单位即结束并未开展跟踪检查整改工作推进不到位

二内审人员业务水平受限审计意见缺乏认定标准后续检查保障制度不完善目前大部分高校内部审计人员都是会计专业知识为主缺乏经济法律管理等相关知识?#20063;?#21152;行业内部继续教育的水平普遍偏低导致现有的业务能力不能够?#35270;?#26032;业务的审计审计意见在一定程度上受到审计人员业务能力和主观性的影响在内部审计独立性受到质疑的情况下缺乏定量的认定标准空话虚话较多针对性不强未被被审计单位接受或者缺乏科学依据操作性不强导致无法开展后续检查评价

三内部审计机构指导监督力度不够责任追究不到位内部审计作为第三道防线存在重查找轻整改的现象问题屡审屡犯难以杜绝主要原因是内审机构只是把审计整改通知书和详细问题清单送达至被审计单位限期整改未参与整改落实过程也未在整改落实过程中建立整改台账逐条研究整改措施落实整改责任并未对未整改和整改慢的问题制定针对性的措施缺乏跟踪检查导?#23653;r越?#20915;的问题不了了之由于是单位内部机构会出现一些打招呼?#20445;?#25110;者迫于压力的现象导致审计人员发现的问题并不一定会全部?#20174;?#22312;审计报告?#26657;?#26080;法追究相关人员的责任导致审而未报未改

三整改落实工作建议

一建立内部审计制度提高审计建议的质量和可操作性一是建立审计联席会议制度由学校主要负责人担任组长提高内部审计机构的独立性和权威性并完善审计意见报告和整改制度审计人员发现的问题直接向会议小组报告对于发现的重大问题内部审计机构可以直接采取一定的措施二是建立内部审计制度高校部门之间的工作职责不同可能对审计制度了解不够审计人员应加强宣传特别是在送达审计报告和召开进点会的时候向被审计单位传达审计意见落实的重要性和决心争取做到整改全覆盖问题零容忍?#20445;?#24314;立部门之间整改协调机制形成整改合力三是提高审计意见质量审计人员要加强对发?#27835;?#39064;的定性和定量?#27835;z?#22312;提出审计意见时要体现专业水准?#27835;?#21028;断要做到由表及里切中要害避免?#27835;?#19981;透建议不实针对共性和出错概率较高的问题结合内部控制制度提出建设性意见加强制度建设必要时可以聘请相关方面的专家给予建议和意见协调相关部门落实整改意见对于个性问题查?#20197;?#22240;?#27835;?#38382;题本质制定针对性措施参与整改过程堵塞漏洞防患于未然

二强化内部审计机构的独立性和权威性整改落实工作关口前移一是设置独立内审机构高校应独立设置内部审计部门由主要负责人领?#35745;?#24037;作内部审计机构直接向其负责并报告工作明确相关部门的职责给予内审机构一定的权限提高审计机构的独立性和权威性二是加强审计人员队伍建设随着信息化的?#25214;?#21457;展和改革向纵深推进不同行业和领域之间的联系更加紧密高校内审人员要不断扩展专业视野和知识领域全方位的充实自己做到一专多能?#20445;?#21516;时要加大对审计人员的培训和继续教育提升能力结构的广度和专业素养三是前移审计关口内审机构要把事后审计向事前和事中审计前移目前的审计以事后审计为主主要是查找问题提出建议和意见属于亡羊补牢式的要想把问题扼杀在萌芽状态就要把审计关口前移事前做好宣传工作主动参与到项目可行性研究制度制定过程?#26657;?#20107;中在审计过程中边审边改对于整改到位的问题不在审计报告中?#20174;常?#20107;后做好总结工作提高审计意见质量做好事前事中和事后的衔接全方位了解问题的来龙去脉深入问题本质提出建设性的意见结合内部审计制度落实审计意见

三完善整改评价制度建立审计整改长效机制一是完善整改评价制度质量是审计的生命线内审机构要采取切实?#34892;?#30340;措施和手段加强内部审计的质量逐步推动审计规范化制度化不断完善整改评价机制抓好审计意见整改落实体系建设被审计人员要强化责任担?#20445;?#26126;确负责人作为整改工作的第一责任人落实责任主体审计人员要建立整改台账逐条研究整改措施区别对待对于涉及违法违纪的问题重点标识?#24179;?#30456;关部门处理对于屡查屡犯的问题在制度上与相关部门协调加强制度建设对于特殊的问题提出针对性措施加强后续审计的质量管理二是建立部门联动机制审计机构要与人事处纪委等相关部门形成整改合理建立信息共享结果共用重要事项共同实施问题整改问责共同落实等工作机制把审计意见落实情况纳入被审计人员任免?#24049;?#21644;?#32972;?#30340;依据也作为对相关部门财政资金拨付的参?#23478;?#25454;对整改不力的单位?#32454;?#23454;行追责问责审计机构加强跟踪检查确保审计整改落实到位形成长效机制

四加强内部审计信息化建设落实走出去请进来方针加强高校之间交流不断改革创新一是加大信息化建设高校内部审计机构要提高科技强审意识加大信息化建设开发内部审计监督管理系统充分利用计算机等辅助工具收集传输和加工数据还原数据的全貌在?#27835;?#38382;题时充分利用大数据风险数据模型剖析问题发生的频率部门重要性和概率等特点定性与定量相结合找到问题的本质提出有价值有意义的审计意见通过信息化系统了解意见整改落实的进度和真实性融合不同部门信息进行阶段性总结加快意见落实二是促进高校之间的交流由于工作的同质性高校审计人员要加强交流取长补短同地区或者跨区域的高校可以定期或者不定期举办理论研讨会或者工作交流会或者借助与内部协会及网络平台开展交流可以设定特定的主题比如如何对聘请的会计师事务所进行监督管理等问题开展?#25945;部?#20197;不设主题大?#39029;?#25152;欲言共同解决审计过程中的难点改善审计质量三是创新审计方式方法高校内部审计要坚持以发?#27835;?#39064;和防范风险为导向以创新?#38469;?#26041;法手段为依?#26657;?#19981;断扩宽审计监督范围和内容加快推进传统审计向现代审计的转型升级积极推广运用大数据下的审计方式和方法的创新

主要参考文献

1张孟.提升行政事业单位内部审计服务能力的几点思考J.中国内部审计2015.2.

2史源.对落实内部审计整改提高审计工作质量的一点思考J.经济师2016.3.

3张琴.新常态下行政事业单位内部审计的作用与对策J.中国总会计师2017.10.

作者韩娟娟 单位南京医科大学

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