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中小企业内部审计外包分析

摘要:在我国中小企业内外环境恶劣,很多企业都会通过外包的形式来实现自身审计制度建设的完善。这篇文章中,作者首先分析我国的中小企业的内部审计外包可行性,作者以重庆好借好还公司为例,归纳我国内部审计外包业务的问题和不足,希望可以为我国中小企业内部审计外包业务提供帮助。

关键词:内部审计;外包中小企业;案例分析

一、我国中小企业内部审计外包的可行性分析

(一)我国中小企业内部审计外包业务需求旺盛

改革开放让很多新鲜事物涌入中国,更加先进的管理模式?#37096;?#36895;进入中国,进入新世纪,经济快速发展,我国中小型企业发展速度迅速,所以中小型企业面临的挑战更大,内部审计成为新一轮竞争中最重要的手段,我国中小型企业的内部审计有很大的提升空间,内部审计外包能够帮助企业改善内部结构,完善管理模式。我国中小企业的现?#35789;牽?#29983;产技术人才多,但是企业管理跟不上发展速度,企业对内部审计工作消极懈怠;另?#29615;?#38754;,中小型企业有的在内部设置审计部门,有的因人力有限无法设置内部审计部门,中小型企业对内部审计人员的培训成本高,且内部审计考虑企业人际关系,对审计发现问题定性难以准确。内部审计外包可以帮助降低运行成本,且审计工作更具独立性,对审计发现的问题定性更准确,更有力于企业切实做好整改工作。

(二)审计机构对内部审计外包供给充足

在我国政策的支持下,截止到2018年底,我国登记注册的会计事务所相较于前?#25913;?#26377;着大幅度上升,表明会计审计行业人才过剩的问题。会计服务领域开始拓展新业,内部审计风险小,工作流程简单,所以建立合作,有利于会计事务所的长远发展。

二、中小企业内部审计外包的必要性

中小型企业内部审计扮演着重要角色,在公司运行中属于成本中?#27169;?#26159;非核心业务,但是内部审计外包将其能够转换成核心业务,为企业创造价值,中小型企业能够将其优势核心化,将自己的资源得到最合理的运用。

三、重庆好借好还公司内部审计外包案例分析

(一)重庆好借好还公司内部审计外包业务的工作过程

重庆?#21487;?#20250;计事务所进过审核,发现重庆好借好还公司为小型企业,其存在的问题和不足主要有以下几点:企业的组织结?#22815;?#20081;,重庆?#21487;?#20250;计事务所会定期审查重庆好借好还公司的财务报表和会计凭证,由于其业务量虽多但单?#24335;?#39069;较小,一般两周审查一次。单笔业务金额过大时,需报备,?#19978;?#20851;人员进行风险评估和管理。相关人员要做出审计报告,便于日后整改。同时,为内部审计人才的培养提供了实践机会,并能?#34892;?#20445;证交流顺畅,审计结论准确。

(二)重庆好借好还公司内部审计工作存在问题与不足

重庆好借好还公司业务架构存在隐患。在具体的审计过程,交易模式不完善,存在安全隐患。虽然其架构就保证了出资人的?#24335;?#23433;全,但借款人与担保人为同一人时,出资人的?#24335;?#23601;没有任何保?#24076;?#20855;有安全隐患。其次其部门设置不合理。缺少独立性,审计工作难以进?#23567;?#20854;人员分工不明确,比如会计和出纳一肩挑的形式,容易产生徇私舞弊,难以保证企业日常的?#24335;?#23433;全。

四、中小企业内部审计外包的改进建议

(一)管理人员增强内部审计意识

重庆好借好还公司从最初的由内部员工完成审计工作到完全外包给重庆?#21487;?#20250;计事务所双方协力完成审计工作,越来越专业,但是其管理人员态度不?#38505;媯?#23558;其视为应?#37117;?#26597;的手段,重庆好借好还公司的审计监察部门缺乏独立性,监察部门与审计部门分不开,所以企业的管理人员需要改正管理理念和思维模式。

(二)内部审计人员完善自身的知识储备

重庆好借好还公司相对于来说十分重视审计监察部门的建立,但是公司发展迅速,审计人员的知识储备与内部审计逐渐出现脱节,重庆?#21487;?#20250;计事务所做出了一系列措施,为员工组织培训,但是成效甚微。所以企业内部要培养更加专业审计人员,相关部门可以加强内部审计师考试难度,企业要保证内部审计工作的人员对企业的内外资源足够的了解。

(三)科学评估慎重选择外包商

外包商的选择可以由企业内部人员(审计和财务人员)划分成几个小组,小组对企业进行全面的了解,明确审计工作的重点,对外包商对象进行遴选,各个部门进行协商制定评价标准,按照标准进行选择,就重庆好借好还公司与重庆?#21487;?#20250;计事务所的合作来看,双方存在条件的不对等,比如:知识资源,导致重庆好借好还公司在合作中处于不利地位,没有主动权,不利于双方发展,企业在选择外包商很重要,这事关双方合作,必须重视并完善内部审计外包的评价体系,同时加?#32771;?#30563;机制,以促进外包业务专业化的?#34892;?#36884;径。

参考文献

[1]黄溶冰.内部审计外包的策略选择:组织柔性视角的案例研究[J].审计研究,2012(2).

[2]蒋莉娜.对我国民营企业内部审计的构建及展望.中国集体经济[J]2010(12).

[3]宋革慧.关于内部审计信息化建设的思考.公用事业财会[J]2014(1).

作者:秦国花 单位:江苏润华会计师事务所有限公司

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