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营改增后煤炭企业如何加强税务管理

摘要:在近年来我国社会经济水平不断提升的背景下,企业在社会中的积极作用也更为凸显,当前企业营改增的实施已经开展了近两年的时间,根据当前企业市场环境的发展情况分析,税务问题仍然是企业发展中需要关注的重点问题,因此税务管理工作对于企业发展而言也是一项有着重要意义的工作。企业管理者不仅要充分认识到纳税管理和合理节税的重要作用,还要将税务筹划工作纳入到生产经营环节中。只有对纳税管理水平进行有效提升,才能更有效地降低和控制企业税务风险,保障企业合法的税收利益。基于此,本文就将针对煤炭企业建设工作展开研究,进一步分析全面营改增?#24179;?#21518;,煤炭企业应该怎样对税务管理工作进行开展。

关键词:营改增;煤炭企业;税务管理

一、营改增对煤炭企业的主要影响

1.对企业资产总额的影响

企业在进行固定资产购置或是存货的过程中,需要进行必要的会计财务处理,也就是根据增值税发票的原价对进项税额扣除后进行入账处理,资产在入账价值中对于营业税会出现下降问题[1]。但是固定资产和存货则是当前企业资产的重要组成环节,这种工作方式必然会对企业总额产生影响,和实行营业税期间会出现明显下降。

2.对企业收入和效益的影响

增值税属于典型的价外税,在营改增政策落实以后,企业营业收入也将最初营业税中的税收转变为不含增值税的收入。如果营业制度下企业需要收入111万元的工程项目资金,那么改征增值税后企业的营业额收入就是100万元(111/1+10%)。相应的,成本进项税额中也不需要对营业成本进行计入。由于在工作中产生的收入是根据合同总价产生的税额,而当期成本只是对进项税额进行剔除,所?#21592;?#28982;会出现企业利润总额和净利润的降低[2]。

3.对企业现金流产生的影响

在正式?#24179;?#33829;改增政策之前,企业在实际工作中主要采用的就是由建设单位代扣缴营业税的方式,党工程进行结算的环节中,直接将营业额税从结算金额中进行剔除。但是在营改增政策落实以后,建设单位不能再对增值税进行代缴,需要企业在开具发票的环节中直接进行增值税缴纳,这种情况就会造成税金会在营业税核算之前从企业流出。建设单位在实际工作中很难及时缴纳和支付工?#28845;睿?#25105;国拖欠工?#28845;?#30340;问题也始终是我们关注和研究的重点,这种问题必然会使得企业经营性现金流受到影响[3]。

二、全面营改增后煤炭企业应该怎样对税务管理工作进行强化

针对当前煤炭企业在工作中出现的问题而言,要想对税务管理工作进行强化,规避实际工作中可能出现的财务风险问题,煤炭企业在实际工作中也可以加强对以下工作措施的应用:

1.科学掌握和落实国家政策

首先,煤炭企业应该有效学习和掌握营改增文件要求。这也是当前有效落实营改增政策的前提条件。截止2018年9月份,我国已经出台了近百个多个关于营改增的文件。所以煤炭企业在实际工作中也可以将当前国?#39029;?#21488;的营改增政策进行汇总、分析,并组织企业工作人员和财务工作者对文件进行学习,特别是财务工作人员更需要定期登陆国家政策平台中,及时跟踪和学习国?#39029;?#21488;的各项营改增文件[4]。其次,在对营改增政策进行全面掌握以后,还需要对新修订的《增值税纳税申报表》填报方式进行修改。煤炭企业的增值税报税人员需要根据国家提出的全新填写方式进行学习,通过这种方式为后续纳税申报工作进行落实。最后,要根据法律要求及时进行纳税。煤炭企业在实际工作中应该根据财税文件中规定的要求进行税款所属期的明确,从而实现依法纳税。存在原征营业税现缴增值税的煤炭企业,在对营改增业务认定后,也需要积极对接主管税务机关,只有在工作中保持业务流通性,才能避免出现各种纳税问题。如果过煤炭企业在对营改增政策落实的环节中遇到各种问题,也可以及时拨打12366纳税服务电话进行业务?#20302;?#25110;是咨询[5]。

2.扣税票据应该确保全面性

煤炭企业在生产的环节中也要适当进行开拓和?#30001;歟?#22240;为煤炭企业所开展的工程服务金额比较大。但是营改增政策开展之前,煤炭企业所接受的工程服务并没有被纳入到增值税的抵扣范围中,这也会造成煤炭企业增值赋税程度较高。当营改增政策全面?#24179;?#30340;过程中,也必然会出现对煤炭企业增值税的抵扣范围。煤炭企业中得到的建筑服务、不动产租赁服务等也将被纳入到抵扣范围中。根据我国财税制度要求,煤炭企业在对文件规定服务、不动产等进行接受的过程中,除非个人销售服务和免征增值税等无法获取专用发票之外,都需要向对方索要相应的发?#20445;?#22914;果对方是小规模纳税人,就需要到相应的税务机关代开专用发?#20445;?#30830;保发票的全面。

3.保障入账专票填写的规范性

在全面落实营改增政策之前,煤炭企业接受增值税专用发票的份数比较多。但是在对营改增政策进行全面落实以后,接受的增值税专用发票份数也将得到更大的增加。通过对某煤炭企业接受增值税专用发票情况的统计分析,仅在2017年5月份到11月份月份期间就受?#32972;?#36807;千份,和2016年同期相比的百份增长明显。所以在煤炭企业的实际发展过程中,进项专票的审核问题也是当前煤炭企业税务工作中不可忽视的重要环节[6]。煤炭企业在对各种发票进行接受的环节中,也应该按照国家要求对票据进行正确填写,先由制单会计对合同进行比对,从而对业务发生证明等环节进行必要的业务审核,只有相关工作流程结束后才能由会计对工作进行入账处理。

4.提升培训力度,提升专业人员的税务管理水平

煤炭企业在工作中应该根据税务管理自身的特点开展工作,由于这项工作本身就具备较强的专业性,因此根据工作业务特点也应该制定必要的专业人才培养计划,从而对煤炭企业中的管理人员、项目工作人员、合同管理人员和材料采购人员进行培训,帮助其掌握更多有关增值税的专业知识,只有这样才能对税收政策认识进行提升,确保政策力度?#20984;?#31359;力度的提升,这对于政策制度的落实也将起到有效帮助作用。在这一环节中,企业也应该对基层财务工作人员的专业素质?#20984;?#20316;水平进行提升,只有这样才能在合同签订和发票审核管理环节中发挥更为显著和积极的影响作用。

三、结语

综上所述,在国家全面落实营改增政策的全新社会背景下,煤炭企业所面临的挑战也更为显著,所以只有全面适应相关措施才能更有效的开展税务管理工作,做到对风险问题的规避,进一步控制?#20984;?#36991;企业税?#20309;?#39064;。总而言之,煤炭企业管理者不仅要充分认识到纳税管理和合理节税的重要作用,还要将税务筹划工作纳入到生产经营环节中。只有对纳税管理水平进行有效提升,才能更有效的降低和控制企业税务风险。当前我国煤炭企业在工作中仍然存在很多不完善的地方,希望在本文的研究下,管理者也能对这项问题有着正确理解,提升煤炭企业的发展水平。

参考文献:

[1]郭朋朋.谈全面“营改增”后煤炭企业如何加强税务管理[J].现代经济信息,2016,52(36):213.

[2]孙丽丽.“营改增”后煤炭企业税务风险管理研究[J].环渤海经济瞭望,2018,16(6):55.

[3]靳艳霞.“营改增”后煤炭企业税务风险管理研究[J].财经界,2017,25(33):119-120.

[4]巨冰.新?#38382;?#19979;营改增对煤炭企业税负与利润的影响[J].财讯,2018,45(14):110.

[5]靳艳霞.“营改增”后煤炭企业税务风险管理研究[J].财经界:学术版,2017,59(22).

[6]赵月明.谈全面“营改增”后煤炭企业如何加强税务管理[J].现代经济信息,2016,25(24):213.

作者:施庆杰 单位:郑州煤电股份有限公司

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