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营改增对税务管理工作的影响

摘要营改增政策于2016年5月1日起开始在全国范围内实施开展这一新政策的实施带动了新一轮的社会发展对我国产业结构进行了调整也在一定程度上影响了企业税务机关的税务管理工作一方面推动了税务管理工作的进行另一方面也阻碍了税务管理工作的进行本文通过对营改增这一新政策重要性影响的分析研究有针对性地提出相应的解决措施

关键词营改增?#20445;?#31246;务管理工作影响解决措施

顺应经济化全球的潮流趋势和我国经济一体化的发展我国紧紧跟随着时代的发展潮流营改增即营业税改增值税缴纳增值税是在以前缴纳营业税的应税项目基础上转化而来的这一政策是顺应了时代潮流的产物在推动我国企业发展的同时促进了我国经济的增长纳税人纳税地点纳税方式及纳税身份的改变和调整可避免企业出现重复交税的情况降低交税的成本和税负促进良好的社会经济循环

一营改增的重要性作用

一避免重复征税减轻纳税负担

营改增这一政策全面实行前营业税的计算一般以单位经营的全部营业额为基础就导致营业税的重复征收问题营改增这一政策全面实行后完善了增值税的抵扣流程从根本上解决了营业税的重复征收问题减轻了经营单位的纳税负担促进了经营单位的长远发展

二有利于加强税收的征管

营改增这一政策全面实行前营业税增值税的劳务涉及范围模糊业务的销售?#22270;?#33829;难区分商品捆绑销售的问题时有发生营改增这一政策全面实行后完美地解决了商品捆绑销售这一问题对营业税增值税的劳务涉及范围和业务的销售?#22270;?#33829;进行了清楚明确的界定和区分征收增值税确立了征收管理工作部门提高了征收管理工作的效率和水平

二营改增对税务管理工作的影响

一影响企业的税负

营改增这一政策全面实行前营业税的计算一般以单位经营的全部营业额为基础就导致营业税的重复征收问题增加了税负营改增政策实行后完善了增值税的抵扣流程从根本上解决了营业税的重复征收问题减轻了经营单位的纳税负担和税负企业经营行业的不同也会造成企业税负的差异性例如特定的一些成本无法进行进项税额抵扣一些可以进行进项税额抵扣的设备但不是每年都会购买都会使企业的税负增加

二影响企业财务税收风险

营改增这一政策全面实行后给企业的财务税务工作人员带来了巨大挑战财务税务工作人员不仅需要适应新旧税制政策的变化还要尽快完成新旧税制政策间工作的衔接也给会计的核算报税开票税款的缴纳抵扣?#29616;?#31561;工作带来考验增加了会计核算工作量一旦出现发票出具不当发票使用不当税率使用不当进项税额分摊不当等工作上的失误就会让企业面临巨大的税务风险如果企业经营过程中的增值税专用发票不能科学合理地进行应税与非应税的分配极易引发财务危机阻碍企业财务管理工作的发展

三影响对供应商的选择

营改增这一政策全面实施前施工企业往往同可出具合法发?#22791;?#20307;和小规模纳税人进行合作获取所需材料租赁机械设备降低施工成本因为无论发票的类型或者所含的税金?#21152;?#26045;工企业无关营改增这一政策全面实施后税改增值税的增加使得一部分增值税可以通过抵扣的方式去掉因此在合作对象的选择上与以往有所不同会优先考虑那些具备增值税专用发票开具通力合作对象

三营改增提高税务管理工作水平的对策

营改增政策的实施一定程度上影响了企业税务管理工作和税务部门工作以下几条对策可以提高税务管理的水平:

一提高纳税服务质量

国税部门可以通过微信短信电话等多种方式对纳税人履行纳税申报的期限初次申报表填报及申报流程服务厅流量高峰期进行提醒对网上申报预?#21450;?#29702;等方式进行多方推广有目的性的引流减少人群业务办理的集中和拥堵同时要加强对税务人员营改增纳税人和征管纳税人才进行政策申报流程增值税涉税会计核算增值税发票管理?#20302;?#25805;作等内容的培训

二调整财务管理模式

通过改变传统的纳税方式会计核算模式?#35789;?#24212;税制的改革加大控制力度在预付款项的基础上向报销付款转变来应对垫付项目款项的问题便于支出时的增值税专用发票抵扣和业务成本费用等的收集在给企业减税负的同时准确客观的?#20174;?#21033;润变化情况对于企业在增值税项目公共费用中的支出采用分摊的形式实现节税

三做好税收的筹划工作

对营改增的政策文件?#38505;?#23398;习结合实际开展专题学习讨论会积极表达交流意见发散税收的筹划思维科学的合理的选择具有进项税额提供能力的合作对象扩大抵扣范围争取谈判主动权时刻关注政策的变化有针对性地开展企业的税收工作的筹划进行充地利用税收政策制定相关奖惩机制将工?#22987;?#25928;与奖励划等号激励员工

?#27169;?#25552;高企业防控税务风险的能力

坚持防患于未然的原则需提高企业防控税务风险的能力一方面要加强管理者财务人员的税收政策的深入学习理解细化会计核算提高会计核算水平另一方面要加强增值税发票的管理使用派遣专业的人员合理合法的管理使用增值税发票?#32454;?#30417;督开票流程及时登记定期核查发票及时上报丢失的发票

四结语

综上所述,营改增是税收制度改革中的重要内容是实现经济发展的重要途径要结合我国实?#26159;?#20917;利用科学的合理的对策提升税务管理水平发挥作用做出顺应时代潮流和发展趋势的调整降低交税的成本和税负促进良好的社会经济循环

参考文献

1王庆芳.论营改增对税务管理工作的影响和对策J.纳税,201835.

2张燕飞.营改增对企业税务内部控制的影响分析J.时代金融,201823.

作者范凌芸 单位江西广播电视大学

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