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金融創新對銀行會計制度改革的影響

摘要:我國經濟當前正處于高速發展階段,對于現代社會的人們而言,金融行業已經十分熟悉。而對于事物發展來說,創新是其主要動力,金融行業也包含在其內。要想確保金融行業得以實現永久、持續發展,就必須不斷、積極地進行創新。但是,金融創新在推動經濟發展的同時,也使得金融業尤其是銀行系統面臨了系列挑戰。鑒于此,本文從金融創新對商業銀行會計帶來的沖擊入手,在分析金融創新對商業銀行會計制度影響的基礎上,提出相關改進措施。

關鍵詞:金融創新;銀行會計制度改革;影響

現代經濟的組成中,金融這一成分十分重要,是現代經濟的核心內容。自20世紀60年代,金融創新逐漸出現,在金融市場、金融產品、金融制度和金融組織等創新、變革的推動下,金融市場得到了進一步發展,金融業也更為完善。金融創新是金融體系內實體經濟得以實現發展的重要動力。在我國市場經濟發展下,金融市場體系也更為完善,趨于穩定。金融創新中會計制度相關問題的良好解決密切聯系著我國金融市場甚至市場經濟。

一、金融創新對銀行會計的沖擊

我國經濟發展速度逐漸加快,而在經濟體制成功轉型之后,金融業業務發展更快,其格局也呈相互競爭、多元化結構并存態勢,新產品相繼而出。然而,會計部門卻面臨了更大的不確定性,以致于金融業健康發展受到嚴重影響。故而,當前金融管理活動中,金融會計風險的有效防范與化解十分重要。我國現有金融制度體系中,總、分行基本制度是主體,而會計崗位實施細則、操作流程、工作規范和業務責任授權為輔。然而,在當前經濟運行中,早期制度設計中得到充分論證的制度框架因環境變化、實踐領域中人格特性的緣故,也有大量不確定性產生,金融會計風險極易形成、爆發。

(一)呆、壞帳損失確認不確定性較大

呆、壞賬核銷主要是進一步維護債權、保全資產。倘若銀行系統僅對呆賬核銷予以關注,而針對相關資料檔案的保管與儲存并不重視,那么呆、壞賬損失就會變成現實,在對呆、壞賬進行確認時也會面臨更大的難度。

(二)缺乏微觀有效激勵、宏觀監管存

首先,因我國經濟轉軌、金融業缺乏完善的制度,金融行業產權問題始終得不到徹底解決。同時,又因金融業內部自我監管力度不足、權力制約失衡的緣故,會計信息與實際情況完全不符合,難以合理設置崗位,這也是造成金融操作風險更大的一個原因;其次,過于復雜的環境,使得行為主體自身知識、能力不足,信息掌握不夠深入,金融業會計人員在探索相關解決方案時,因方案有限的緣故,面對海量信息無從下手。同時,金融業會計人員缺乏相關學習活動的積極參與、進取精神;最后,部分金融企業通常都是立足于自身利益進行相關問題的考慮,故而在金融操作中會有部分違規競爭出現,以致于金融會計信息不符合實際情況,市場風險進一步加大。

(三)信息管理體系與金融會計風險防范相矛盾

由于政企不分,金融企業通常都是將政府作為自身運作方式的模板,形成過于龐大的委托代理鏈條和過長的縱向管理鏈條,制衡關系與橫向分工被嚴重忽視,金融企業流程再造、職權再分配及工作在分工中信息管理體系所應發揮的推動作用未能實現,以致于信息出現失真、不對稱等問題,不僅對經濟效率造成了影響,同時還使得交易與邊際成本進一步加大。

(四)更高的專業素質、道德水平要求

金融行業知識含量十分高,與人們充分關注的切身物質利益相關聯,故而在行業內由于利益維護、人緣關系及性格特征等多方面因素的影響,無論是橫向亦或是縱向都難以有效地分享金融知識,金融會計人員是主要的金融知識來源。

二、金融創新對商業銀行會計制度的影響

(一)針對傳統會計原則提出新挑戰

金融創新針對傳統會計制度內的會計原則提出了更高的要求。由于傳統商業銀行會計原則有歷史成本存在的緣故,再加上客觀性等原則的貫徹,所報告的內容主要針對已發生過的歷史會計業務,然而在金融創新背景下,新的金融工具相繼出現,病情新金融工具通常是預測未發生的經濟業務(未來業務),不同于傳統會計原則。故而,針對傳統會計原則,金融創新提出了新的挑戰。商業銀行要想在經濟市場中站穩腳步并獲得更為健康、長久的發展,就必須對傳統的會計制度、會計原則進行整改,以便在市場中獲取更大的優勢。

(二)規范、完善會計制度

在金融業的不斷發展之下,新的金融工具也相繼出現。商業銀行在確認、計量等方面也因新金融工具的出現迎來了全新的條件,而這一挑戰相對于缺乏創新性的傳統商業銀行會計制度來說更大。新金融工具主要特點包含較快的發展速度和較多的種類科目等,在性質、構成、金額和風險程度等內容上,因種類的不同也出現了明顯的差異[2]。當前商業銀行會計制度的構成中,欠缺金融衍生工具的使用規定,而在具體實踐操作中也難以充分有效地運用新金融工具,如此一來商業銀行的整體運行效率也就受到了一定程度的影響,無法與市場經濟的快速發展相適應。鑒于此,商業銀行要想確保與市場經濟的快速發展相適應,推動自身市場影響力和競爭力的提升,就必須實現新金融工具的充分、有效使用,這也對商業銀行提出了必須對現行會計制度進行改革、對會計制度不斷豐富和完善、對新金融工具的使用推出明確規定等要求。

(三)豐富會計計價基礎

當前商業銀行會計制度仍是以傳統會計計價基礎為主,而傳統會計計價基礎又是以歷史成本為主,在具體的會計過程中,針對所有會計要素的計量工作都是以歷史成本為主要依據。此類計量方式主要是在客觀形成的基礎上,確認、計量并核對已經形成的會計業務,計量模式精準性較高,計量結果存在無法改變的確定性[3]。但是,金融創新下新金融工具的相繼出現及廣泛運用,將新的挑戰帶給了傳統的歷史成本計價基礎。在會計計價過程中,新的金融工具將傳統的歷史成本基架基礎摒棄,轉化為以經驗型數據、知識和預測性為主的計價,此類計價基礎不確定較為明顯。故而,商業銀行針對會計計價基礎必須不斷進行創新、改革,在推動自身收集、獲取經驗型數據能力的不斷提升,實現會計人員知識性的不斷提升與豐富,為預測的準確性提供保障,以便更好地開展會計工作。

三、金融創新下商業銀行會計改革思考

(一)針對結算體系重新考慮、組合

當前支付結算辦法較為嚴格、明確的限定了商業匯票、銀行匯票的開發行及使用范圍,而在具體操作實踐過程中,因匯路不通的緣故,中小金融機構并未被納入銀行匯票開辦行列中,而因城鄉信用社條件受限的緣故,商業匯票也并未被納入。市場競爭中,因結算工具單一的緣故,小型金融機構陷入劣勢,而為了進一步拓展自身業務,通常都會選擇變通性的開辦商業匯票類業務,這也將更大的難度帶給了人民銀行所開展的會計檢查工作。根據會計結算監督來看,私自、變相開辦結算工具超出范圍,而若是根據支付結算辦法來看,難以找出強有力的證據。鑒于此,針對原有的支付結算辦法,不論是依據監管角度還是服務經濟亦或是業務拓展,都必須進行修訂。

(二)加強商業銀行會計內部控制

當前正處于金融創新階段,商業銀行要想將金融創新對自身會計產生的風險有效防范,就必須針對會計內部不斷加強控制,通過會計工作程度嚴密性的加強,進一步明確權責授權制度,同時明確商業銀行會計內部目標及操作要求,如此一來商業銀行會計職能便能與金融創新環境下所產生的各類變化相適應[4]。此外,商業銀行會計工作的開展必須嚴格遵循相關制度,以此就不會因制度真空而出現工作盲點。商業銀行會計人員工作也應有所劃分,形成相互制約的局面,以免由于越權處理業務而產生風險。針對錯賬沖回、付現業務的開展,必須嚴格遵循相關制度,通過授權審批的嚴格執行,對任何風險的發生予以最大程度的控制。

(三)提高會計人員整體素質

對于金融創新風險來說,商業銀行會計人員是最為重要的有效應對主體,故而會計人員整體素質的提升十分關鍵。商業銀行不單單要重視會計人員專業素質的提升,同時還需要督促他們將金融創新的特征把握,以便為風險的有效防范制定部分必備方案。同時,商業銀行需積極進行國際化理念的引進,強化會計人員內控水平,在輪崗、崗位責任等方式的運用下,進一步控制人員因素產生的風險。此外,通過考核標準的建立,推動會計人員監控水平、職業道德的有效提升。會計人員職業道德的提升并非是一蹴而就的,需要一個過程。身為銀行會計工作人員,自身也需明確認識所任職的崗位,在對自身道德品質不斷加強建設的同時,在工作中也需實現不斷創新。

(四)擴大金融企業會計要素范圍

依據會計目標展開會計對象的基本分類,通常會產生會計要素,其中最主要且基本的便是反映一個會計主體制定時的財務狀況靜態信息和某會計期間經營成果動態信息“資產”與“負債”情況[5]。依據金融企業會計目標需要,針對會計定義可進行“資產外延補充”,也就是以“確定資產”和“不確定資產”對現行會計制度中的資產進行區分。如此也可采用“現實負債”和“或有負債”對“負債”進行區分。

(五)采用多重化計價基礎

傳統會計計價基礎通常都是選用歷史成本,具有客觀性和較高精確性等優勢,該點需保持不變、繼續完善。由于新的金融工具中歷史成本并不存在,依據公允價值的會計計價方法是最為有效、可行的。不同會計計價基礎都適應于各自對應的經濟業務計價要求,也負荷金融發展的客觀實際。此外,推動銀行業會計制度國際協調的實現。現下,大部分國家、國際性組織針對會計國際協調都予以了支持,是各國政府增強本國資本市場融資實力。跨國上市和發行證券的公司企業提高籌資效率和降低國際資本市場籌資成本的關鍵方法。會計本身便是信息系統,會計方法及程序有可通用性存在,在同類經紀業務的會計處理方面,各個國家并未有較大差異存在,故而國際協調具備現實性。可以判定,市場體系的核心為資本市場,而資本市場全球化已是一個無法否認的事實。

四、結語

總而言之,隨著我國經濟的快速發展,商業銀行在面對金融創新所構成的各類影響時,需以正確、積極的態度不斷采取相應的措施,以此對金融創新產生的風險進行防范。而銀行行業在面對金融創新產生的沖擊時,需不斷對自身會計內部控制力度進行加強,依據商業銀行治理機制的完善,推動自主創新力度的加大及人員整體素質的提高。作為金融創新的主體,商業銀行若想確保自身發展更為健康、快速,并奠定堅實的基礎,就必須真正意義上的接軌于國際,同時也必須進行會計制度改革。

【參考文獻】

[1]岳林.金融創新對商業銀行會計制度的影響分析[J].財會學習,2018(10).

[2]曾璐捷.現階段金融創新對商業銀行會計制度的影響[J].企業改革與管理,2015(10):107-107.

[3]劉海華.淺析金融創新中的會計問題[J].時代金融旬刊,2015(9):156-157.

[4]曹文勝.銀行會計業務制度與流程的改革與創新[J].金融經濟,2017(14):189-190.

[5]惠增輝.商業銀行金融創新存在問題研究[J].山海經,2016(12).

作者:黎婷韻 單位:廣西北部灣銀行防城港支行

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